Stručně:
- Když auto jezdí i soukromě, odpočet DPH se krátí poměrem služebního použití (§ 72 odst. 6 a § 75 zákona o DPH).
- Poměr se v praxi počítá z knihy jízd: služební km / všechny km.
- Paušál na dopravu pro daň z příjmů tenhle poměr pro DPH nedokládá.
Jak funguje poměrný odpočet
Zákon o DPH říká: když plátce použije přijaté plnění pro podnikání i pro jiné účely, má nárok na odpočet „pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití“ (§ 75 odst. 1). U auta to platí pro pořízení, palivo, servis, pneumatiky i leasing.
- Koeficient se počítá jako procentní podíl a zaokrouhluje se na celé procento nahoru (§ 75 odst. 3).
- Když poměr nejde hned zjistit, použijete kvalifikovaný odhad (§ 75 odst. 4) – typicky podle loňské knihy jízd.
- Když se skutečnost od odhadu liší o víc než 10 procentních bodů, odpočet se opravuje (§ 75 odst. 5).
Příklad výpočtu
| Položka | Hodnota |
|---|---|
| Služební km za měsíc (z knihy jízd) | 1 380 km |
| Všechny km za měsíc | 1 800 km |
| Poměr 1 380 / 1 800 = 76,67 %, zaokrouhleno nahoru | 77 % |
| DPH z paliva za měsíc | 1 050 Kč |
| Odpočet: 1 050 × 0,77 | 808,50 Kč |
Ukázková čísla. Jak často poměr přepočítávat a jak ho vykázat v přiznání, proberte s účetní.
U výdajů, které nejsou dlouhodobý majetek (palivo, servis), zákon umožňuje i opačnou cestu: odečíst DPH celé a soukromé použití zdanit (§ 75 odst. 2). Která varianta se vám hodí, rozhodněte s účetní.
Paušál na dopravu DPH neřeší
Paušál 5 000 / 4 000 Kč měsíčně je jen pro daň z příjmů. Finanční správa k tomu uvádí: „Pouze volba a užití paušálních výdajů … neprokazuje pro účely daně z přidané hodnoty správnost uplatněného nároku na odpočet DPH.“ Plátce, který si odečítá DPH u auta, tedy poměr služebního použití dokládá dál – a kniha jízd je k tomu nejjednodušší.
Koupě auta: limit 420 000 Kč
Od 1. 1. 2024 se u vybraného osobního automobilu (kategorie M1, do 8 míst k sezení kromě řidiče) považuje za daň na vstupu nejvýš 420 000 Kč. Když auto jezdí i soukromě, krátí se poměrem i tenhle limit. Příklad z informace GFŘ: auto za 3 000 000 Kč + 630 000 Kč DPH, podnikání 40 % → odpočet 168 000 Kč (420 000 × 0,4).
U dlouhodobého majetku se poměr sleduje i v dalších letech. Když se rozsah použití pro podnikání výrazně změní, odpočet se upravuje (§ 78 a násl. zákona o DPH). I proto se vyplatí mít knihu jízd za každý rok.
Firemní auto, které zaměstnanec používá i soukromě
Pro daň z příjmů je to u zaměstnance nepeněžní příjem: 1 % vstupní ceny auta včetně DPH měsíčně, nejméně 1 000 Kč; u nízkoemisních aut 0,5 % a u bezemisních 0,25 %. Od roku 2026 má zákon o daních z příjmů vlastní definici nízkoemisního auta (do 50 g CO₂/km), takže plug-in hybridy sníženou sazbu drží. Pro DPH je potřeba soukromé jízdy zohlednit – buď v krácení odpočtu, nebo zdaněním. Zvolte s účetní.
Co z knihy jízd pro DPH potřebujete
- všechny jízdy, služební i soukromé, s kilometry,
- navazující tachometr a stav k 1. 1. a 31. 12.,
- součty služebních a všech kilometrů za měsíc a za rok.
V Jizdaru zapisujete služební i soukromé jízdy a podklady pro účetní obsahují podíl služebních kilometrů za období i po měsících. Účetní tak poměr pro DPH nepočítá ručně. Kolik vám vyjde paušál proti náhradám, ukáže kalkulačka.
Časté otázky
Mám paušál na dopravu. Potřebuju knihu jízd kvůli DPH?
Pokud odpočítáváte DPH u auta nebo paliva, tak v praxi ano. Finanční správa uvádí, že volba paušálu pro daň z příjmů neprokazuje správnost odpočtu DPH.
Jak se počítá poměr pro odpočet?
Nejčastěji podílem služebních kilometrů na všech kilometrech z knihy jízd. Výsledek se zaokrouhluje na celá procenta nahoru.
Co když poměr na začátku roku neznám?
Použijete kvalifikovaný odhad. Když se skutečný poměr liší o víc než 10 procentních bodů, odpočet opravíte.
Kolik DPH si odečtu při koupi drahého auta?
U vybraného osobního automobilu (kategorie M1) nejvýš 420 000 Kč DPH, a když auto jezdí i soukromě, i tahle částka se krátí poměrem. Platí pro nákupy od 1. 1. 2024.
Musí být v knize jízd i soukromé jízdy?
Ano. Bez nich nejde spočítat poměr a nesedí tachometr.
Článek je obecný přehled a nenahrazuje daňové poradenství. Svůj případ proberte s účetní nebo daňovým poradcem.
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – § 72, § 75, § 78
- Finanční správa: „Zrušení knihy jízd“ novelou ZDP ve vztahu k DPH
- GFŘ: Informace k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu (PDF)
- POHODA: Změna definice nízkoemisního vozidla od roku 2026
- Grant Thornton: Osobní automobily v obchodním majetku plátce DPH